Veräußern Gesellschafter einer GmbH ihre gleich hohen Anteile untereinander zeitnah zum gleichen Preis, um steuerlich günstig einen Verlust zu realisieren – eine sogenannte Anteilsrotation –, kann dies nur Gestaltungsmissbrauch sein – so die Einschätzung der Finanzgerichte in der Vergangenheit. Dem hat der BFH mit Grundsatzentscheidung vom 7.12.2010 eine klare Absage erteilt. Die obersten Finanzrichter haben für den ungewöhnlichen Weg einer Anteilsrotation klargestellt: Auch GmbH-Geschäftsführer können grundsätzlich frei gestalten, ob, wann und an wen sie ihre Anteile verkaufen.

In Unternehmen sammelt sich eine Vielzahl von Geschäftsunterlagen an. In Firmenarchiven lagern Protokolle, Reklamationen und Abnahmeprotokolle ebenso wie Verträge, Urkunden oder Baupläne. Gerade der schnelle und zuverlässige Zugriff auf steuerlich relevante Altdokumente stellt Firmen vor hohe Herausforderungen. Dokumente müssen rechts-, beweis- und fälschungssicher abgelegt sein und über Jahre bereit gehalten werden. Eine dokumentengerechte Archivierung egal ob analog oder digital ist für Unternehmen oft mit hohen Kosten verbunden. Der Fiskus beteiligt sich an diesen Kosten, indem er die Bildung einer entsprechenden Rückstellung für die am Bilanzstichtag verursachten Archivierungskosten akzeptiert.

Wird eine GmbH insolvent, werden Gesellschafterdarlehen im Rang nach allen übrigen Forderungen der Insolvenzgläubiger befriedigt (§ 39 Abs. 1 Nr. 5 Insolvenzordnung). Entsprechendes gilt für Darlehen, die mit einem Gesellschafterdarlehen wirtschaftlich vergleichbar sind. Gehören dazu stets auch Darlehen von Personen, die einem Gesellschafter nahestehen, zum Beispiel von Verwandten? Mit dieser Frage hatte sich der BGH in einem Urteil vom 17.2.2011 zu befassen.

Die Diskussion um die Einführung der "E-Bilanz" schlägt derzeit hohe Wellen. Die rund 1,37 Millionen bilanzierenden Unternehmen in Deutschland befürchten einen erheblichen Mehraufwand, den sie aktuell noch nicht genau kalkulieren können. Rund drei Viertel der befragten Unternehmen (74%) haben deshalb noch nicht mit den wichtigen Umstellungsmaßnahmen für die E-Bilanz begonnen. Dies ist das Ergebnis einer aktuellen Studie der BDO AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft in Zusammenarbeit mit TNS Emnid, für die 300 E-Bilanz-Verantwortliche nach dem Umsetzungsstand in ihren Unternehmen befragt wurden.

Die Antwort auf diese Frage hat weit reichende steuerliche Konsequenzen. Ist der GmbH-Geschäftsführer Arbeitnehmer, ist er lohnsteuerpflichtig; ist er als selbstständiger Berater einzustufen, unterliegt er der Einkommen- und vielfach auch der Gewerbesteuer. Mit der Frage der Selbstständigkeit oder Nichtselbstständigkeit eines Gesellschafter-Geschäftsführers (GGF) hatte sich der BFH in folgendem Fall auseinanderzusetzen: